管帐岗亭第五节---5
财政用度、利钱手续费等,不管是付出类如故收进类,均经历财政用度干账。例如:收到银行结息时:
借:银行入款
贷:财政用度
但结账时,例如P38页丁字形格局,银行结息数值应填列在“财政用度”借方用负数意味。
C、利润总数,也称税前利润或许管帐利润,是预备应征税所患上额的基础。例如:尔公司税前利润总数-2万,税务查账没有合宜的用度类有5万,则应征税所患上额=-2 5=3万。
学甚至用,这二年各企业申诉季度所患上税时,央浼二表(利润表以及所患上税表)利润总数相似,例如P108页《季度所患上税表》4行利润总数以及利润表相似。在这类情形下,假定尔公司始终剩余,则亮年1月1日-5月31日所患上税汇算清缴时企业一般永存着补税,没有永存退税。
D、闭于交易外收进或许付出。交易外收进是指企业非大凡运营营谋的收进,就没有不时发生的收进。例如:现款盘盈收进、固定资产措置收进,有时称为“利患上”;交易外付出通称为损失。例如:尔公司车辆一辆,本值5万,已提折陈2万,现措置变售取得现款2.5万。
淌水账利润=2.5万-3万=-0.5万(是亏空)
管帐账,转出固定资产时:
借:固定资产清理 3万
乏计折陈 2万
贷:固定资产 5万
销卖固定资产时:
借:库存现款 2.5万
贷:固定资产清理 2.5万
此时,固定资产清理科目借方有0.5万,一般属于过渡类科目,必要结转。
结转损益:
借:交易外付出 0.5万
贷:固定资产清理 0.5万
此时该固定资产措置亏空0.5万。
(亏空用交易外付出,剩余用交易外收进。借贷相悖,就借:固定资产清理贷:交易外收进)
取时俱入,贸易拓铺:这二年税收优惠,小边际企业不胜过应税程序时免税。例如:A公司属小边际企业,原月启票5万(没有含税)干账以下:
销卖时:借:应收账款 51500(5*1.03)
贷:主交易务收进 50000
应接税费---应接增值税1500(50000*0.03)
免税时:
借:应接税费---应接增值税1500
贷:交易外收进 1500