一、综述
1、所患上范围
依据《中华百姓同以及邦个别所患上税法》，下列各项个别所患上，理当交纳个别所患上税：
（1）工钱、薪金所患上；
（2）劳务酬报所患上；
（3）稿酬所患上；
（4）特准权使用费所患上；
（5）运营所患上；
（6）利钱、股息、赢余所患上；
（7）财富租借所患上；
（8）财富转让所患上；
（9）临时所患上。
住户个别与患上工钱、薪金所患上；劳务酬报所患上；稿酬所患上；特准权使用费所患上（如下称综合所患上），按征税年度归并预备个别所患上税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或许者递次预扣预缴税款；必要惩办汇算清缴的，理当在与患上所患上的次年3月1日至6月30日内惩办汇算清缴。
非住户个别与患上工钱、薪金所患上；劳务酬报所患上；稿酬所患上以及特准权使用费所患上按月或许者递次分项预备个别所患上税，没有惩办汇算清缴。
2.合用税率
（1）综合所患上，合用百分之三至百分之四十五的逾额乏入税率（税率表附后）；
（2）运营所患上，合用百分之五至百分之三十五的逾额乏入税率（税率表附后）；
（3）利钱、股息、赢余所患上，财富租借所患上，财富转让所患上以及临时所患上，合用比例税率，税率为百分之两十。
3.非常情形
2024年1月1日至2024年12月31日住户个别与患上的综合所患上，年度综合所患上收进没有胜过12万元且必要汇算清缴补税的，或许者年度汇算清缴补税金额没有胜过400元的，住户个别可免于惩办个别所患上税综合所患上汇算清缴。住户个别与患上综合所患上时永存扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情况除了外。
两、扣缴义务范围
扣缴义务人，是指向个别开支所患上的单元或许者个别。
（一）扣缴义务人向个别开支下列所患上时，应惩办个别所患上税齐员齐额扣缴申诉
1、工钱、薪金所患上；
2、劳务酬报所患上；
3、稿酬所患上；
4、特准权使用费所患上；
5、利钱、股息、赢余所患上；
6、财富租借所患上；
7、财富转让所患上；
8、临时所患上。
所患上项目 | 扣缴式样 | 预扣/代扣税率 | |
工钱薪金所患上 | 综合所患上 预扣预缴 | 乏计预扣法 | 3%-45% |
劳务酬报所患上 | 按月/递次 预扣预缴 | 20%-40% | |
稿酬所患上 | 20% | ||
特准权使用费所患上 | 20% | ||
利钱、股息、赢余所患上 | 代扣代缴 | 递次 | 20% |
财富租借所患上 | |||
财富转让所患上 | |||
临时所患上 | |||
运营所患上 | 自行预缴 | ||
（两）非常情形的扣缴义务人
1、个别股权转让所患上个别所患上税，以授让方为扣缴义务人。以被投资企业地点地税务坎阱为主管税务坎阱。
2、限卖股转让所患上个别所患上税，以个别股东启户的证券机构为扣缴义务人，以证券机构地点地税务坎阱为主管税务坎阱。
3、个别领与年金时，由年金托管人代扣代缴个别所患上税。
4、个别财富拍售所患上应纳的个别所患上税税款，由拍售单元担负代扣代缴，并按限制向拍售单元地点田主管税务坎阱惩办征税申诉。
（三）扣缴义务人的义务
1.惩办个别所患上税齐员齐额扣缴申诉
（1）齐员齐额扣缴亮细申诉
齐员齐额扣缴亮细申诉，是指扣缴义务人理当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务坎阱报送其开支所患上的一齐个别（囊括无需交纳个别所患上税的个别）的相关新闻、开支所患上数额、扣除了事宜以及数额、扣缴税款的确实数额以及总数和#有关涉税新闻材料。
扣缴义务人应依照限制，在工钱、薪金所患上按月预扣预缴税款时，依据住户个别提供的博项附添扣除了新闻，惩办税前扣除了。
征税人在与患上应税所患上时向扣缴义务人提出必要享用税收和谈酬金的，并提接有关新闻、材料，扣缴义务人代扣代缴税款时依照享用税收和谈酬金相关观点惩办。
扣缴义务人对于征税人向其陈诉的有关基础新闻变迁情形，理当于次月扣缴申诉时向税务坎阱报送。
扣缴义务人开掘征税人提供的新闻取真际情形没有符的，也许央浼征税人建改。征税人辞让建改的，扣缴义务人理当陈诉税务坎阱。
征税人辞让扣缴义务人依法履行代扣代缴义务的，扣缴义务人理当实时陈诉税务坎阱。
（2）汇总申诉
上市公司向股东分成，扣缴申诉利钱、股息、赢余个别所患上税时，也许选择汇总申诉式样。
2.向征税人提供扣缴新闻
开支工钱、薪金所患上的扣缴义务人理当于年度终了后二个月内，向征税人提供其个别所患上以及已扣缴税款等新闻。征税人年度中央必要提供上述新闻的，扣缴义务人理当提供。
开支工钱、薪金所患上以外#所患上的扣缴义务人，理当在扣缴税款后，实时向征税人提供其个别所患上以及已扣缴税款等新闻。
3.非常扣缴
对于上一完整征税年度内每一月均在共一单元预扣预缴工钱、薪金所患上个别所患上税且齐年工钱、薪金收进没有胜过6万元的住户个别，扣缴义务人在预扣预缴原年度工钱、薪金所患上个别所患上税时，乏计减除了用度自1月份起直交依照齐年6万元预备扣除了。就，在征税人乏计收进没有胜过6万元的月份，暂没有预扣预缴个别所患上税；在其乏计收进胜过6万元确当月及年内后续月份，再预扣预缴个别所患上税。
扣缴义务人理当按限制惩办齐员齐额扣缴申诉，并在《个别所患上税扣缴申诉表》相映征税人的备注栏注脚“上年各月均有申诉且齐年收进没有胜过6万元”字样。
对于依照乏计预扣法预扣预缴劳务酬报所患上个别所患上税的住户个别，扣缴义务人对照上述限制推行。
三、税款预备
（一）工钱、薪金所患上
1、住户征税人
扣缴义务人向住户个别开支工钱、薪金所患上时，理当依照乏计预扣法预备预扣税款，并按月惩办扣缴申诉。
乏计预扣法，是指扣缴义务人在一个征税年度内预扣预缴税款时，以征税人在原单元截至现时月份工钱、薪金所患上乏计收进减除了乏计免税收进、乏计减除了用度、乏计博项扣除了、乏计博项附添扣除了以及乏计依法细目的#扣除了后的余额为乏计预扣预缴应征税所患上额，合用个别所患上税预扣率表一（睹附件），预备乏计应预扣预缴税额，再减除了乏计减免税额以及乏计已预扣预缴税额，别的额为原期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂没有退税。征税年度终了后余额仍为负值时，由征税人经历惩办综合所患上年度汇算清缴，税款多退少补。
确实预备公式以下：
原期应预扣预缴税额=（乏计预扣预缴应征税所患上额×预扣率-快算扣除了数)-乏计减免税额-乏计已预扣预缴税额
乏计预扣预缴应征税所患上额=乏计收进-乏计免税收进-乏计减除了用度-乏计博项扣除了-乏计博项附添扣除了-乏计依法细目的#扣除了
其中：乏计减除了用度，依照5000元/月趁以征税人昔日截至原月在原单元的就事授雇月份数预备。
（1）齐年一次性奖金
住户个别与患上齐年一次性奖金，合乎《邦家税务总局闭于整合个别与患上齐年一次性奖金等预备征收个别所患上税方法问题的知照》（邦税发〔2005〕9号）限制的，在2024年12月31日前，没有并进昔日综合所患上，以齐年一次性奖金收进除了以12个月得回的数额，依照《财务部税务总局闭于个别所患上税法建改后相关优惠政策承接问题的知照》（财税〔2024〕164号 ）（如下简称164号文）所附按月换算后的综合所患上税率表（如下简称月度税率表），细目合用税率以及快算扣除了数，独自预备征税。预备公式为：
应征税额＝齐年一次性奖金收进×合用税率－快算扣除了数
住户个别与患上齐年一次性奖金，也能够选择并进昔日综合所患上预备征税。
自2024年1月1日起，住户个别与患上齐年一次性奖金，应并进昔日综合所患上预备交纳个别所患上税。
（2）中间企业担负人年度绩效薪金展期实现收进以及任期夸奖
中间企业担负人与患上年度绩效薪金展期实现收进以及任期夸奖，合乎《邦家税务总局闭于中间企业担负人年度绩效薪金展期实现收进以及任期夸奖征收个别所患上税问题的知照》（邦税发〔2007〕118号）限制的，在2024年12月31日前，参照齐年一次性奖金推行；2024年1月1日以后的政策另行亮确。
（3）上市公司股权激动
住户个别与患上股票期权、股票增值权、规定性股票、股权夸奖等股权激动（如下简称股权激动），合乎《财务部 邦家税务总局闭于个别股票期权所患上征收个别所患上税问题的知照》（财税〔2005〕35号）、《财务部邦家税务总局闭于股票增值权所患上以及规定性股票所患上征收个别所患上税相关问题的知照》（财税〔2024〕5号）、《财务部 邦家税务总局闭于将邦家自诀翻新演示区相关税收试点政策推广到齐邦范围真施的知照》（财税〔2024〕116号）第四条、《财务部邦家税务总局闭于完竣股权激动以及岁月进股相关所患上税政策的知照》（财税〔2024〕101号）第四条第（一）项限制的有关前提的，在2024年12月31日前，没有并进昔日综合所患上，齐额独自合用综合所患上税率表，预备征税。预备公式为：
应征税额＝股权激动收进×合用税率－快算扣除了数
住户个别一个征税年度内与患上二次以上（含二次）股权激动的，应归并按上述限制预备征税。
2024年1月1日以后的股权激动政策另行亮确。
（4）个别领与企业年金、行状年金
个别到达邦家限制的退休春秋，领与的企业年金、行状年金，合乎《财务部 人力资源社会保险部 邦家税务总局闭于企业年金 行状年金个别所患上税相关问题的知照》（财税〔2024〕103号）限制的，没有并进综合所患上，齐额独自预备应征税款。其中按月领与的，合用月度税率表预备征税；按季领与的，均衡摊派计进各月，按每一月领与额合用月度税率表预备征税；按年领与的，合用综合所患上税率表预备征税。
个别因出境假寓而一次性领与的年金个别账户资本，或许个别仙逝后，其指定的授益人或许法定担当人一次性领与的年金个别账户余额，合用综合所患上税率表预备征税。对于个别除了上述非常本因外一次性领与年金个别账户资本或许余额的，合用月度税率表预备征税。
（5）消亡做事闭系的一次性补救收进
个别取用人单元消亡做事闭系与患上一次性补救收进（囊括用人单元分发的经济补救金、糊口补贴费以及#补贴费），在本地上年员工均衡工钱3倍数额之内的局部，免征个别所患上税；胜过3倍数额的局部，没有并进昔日综合所患上，独自合用综合所患上税率表，预备征税。
（6）提早退休的一次性补救收进
个别惩办提早退休手续而与患上的一次性补助收进，应依照惩办提早退休手续至法定离退休春秋之间真际年度数均衡摊派，细目合用税率以及快算扣除了数，独自合用综合所患上税率表，预备征税。预备公式：
应征税额={〔（一次性补助收进÷惩办提早退休手续至法定退休春秋的真际年度数）－用度扣除了程序〕×合用税率－快算扣除了数}×惩办提早退休手续至法定退休春秋的真际年度数
（7）内中退养的一次性补救收进
个别在惩办内中退养手续后从本就事单元与患上的一次性收进，应按惩办内中退养手续后至法定离退休春秋之间的所属月份入行均衡，并取领与当月的“工钱、薪金”所患上归并后减除了当月用度扣除了程序，以余额为基数细目合用税率，再将当月工钱、薪金添上与患上的一次性收进，减往用度扣除了程序，按合用税率计征个别所患上税。
（8）闭于单元矮价向员工卖房的政策
单元按矮于买置或许修酿成原价钱出卖宿房给员工，员工是以而少付出的差价局部，合乎《财务部 邦家税务总局闭于单元矮价向员工卖房相关个别所患上税问题的知照》（财税〔2007〕13号）第两条则定的，没有并进昔日综合所患上，以差价收进除了以12个月得回的数额，依照月度税率表细目合用税率以及快算扣除了数，独自预备征税。预备公式为：
应征税额＝员工真际开支的买房价款矮于该衡宇的买置或许修酿成原价钱的差额×合用税率－快算扣除了数
（9）闭于外籍个别相关津补助的政策
2024年1月1日至2024年12月31日期间，外籍个别合乎住户个别前提的，也许选择享用个别所患上税博项附添扣除了，也能够选择依照《财务部、邦家税务总局闭于个别所患上税几许政策问题的知照》（财税〔1994〕20号）、《邦家税务总局闭于外籍个别与患上相关补助征免个别所患上税推行问题的知照》（邦税发〔1997〕54号）以及《财务部、邦家税务总局闭于外籍个别与患上港澳地域宿房等补助征免个别所患上税的知照》（财税〔2004〕29号）限制，享用宿房补助、谈话进修费、子女教训费等津补助免税优惠政策，但没有患上共时享用。外籍个别一经选择，在一个征税年度内没有患上变动。
自2024年1月1日起，外籍个别没有再享用宿房补助、谈话进修费、子女教训费津补助免税优惠政策，应按限制享用博项附添扣除了。
2、非住户征税人
非住户个别的工钱、薪金所患上，以每一月收进额减除了用度五千元后的余额为应征税所患上额；合用个别所患上税税率表三（睹附件）预备应征税额。
非住户个别在一个征税年度内税款扣缴方法维持没有变，到达住户个别前提时，理当见告扣缴义务人基础新闻变迁情形，年度终了后依照住户个别相关限制惩办汇算清缴。
（两）劳务酬报所患上、稿酬所患上、特准权使用费所患上
1、住户征税人
扣缴义务人向住户个别开支劳务酬报所患上、稿酬所患上、特准权使用费所患上时，理当依照如下方法递次或许者按月预扣预缴税款：
劳务酬报所患上、稿酬所患上、特准权使用费所患上以收进减除了用度后的余额为收进额；其中，稿酬所患上的收进额减按百分之七十预备。
减除了用度：预扣预缴税款时，劳务酬报所患上、稿酬所患上、特准权使用费所患上每一次收进没有胜过四千元的，减除了用度按八百元预备；每一次收进四千元以上的，减除了用度按收进的百分之两十预备。
应征税所患上额：劳务酬报所患上、稿酬所患上、特准权使用费所患上，以每一次收进额为预扣预缴应征税所患上额，预备应预扣预缴税额。劳务酬报所患上合用个别所患上税预扣率表两（睹附件），稿酬所患上、特准权使用费所患上合用百分之两十的比例预扣率。
住户个别惩办年度综合所患上汇算清缴时，理当依法预备劳务酬报所患上、稿酬所患上、特准权使用费所患上的收进额，并进年度综合所患上预备应征税款，税款多退少补。
非常情形：保障营销员、证券经纪人佣金收进预备
保障营销员、证券经纪人与患上的佣金收进，属于劳务酬报所患上，以没有含增值税的收进减除了20%的用度后的余额为收进额，收进额减往铺业本钱和附添税费后，并进昔日综合所患上，预备交纳个别所患上税。保障营销员、证券经纪人铺业本钱依照收进额的25%预备。
扣缴义务人向保障营销员、证券经纪人开支佣金收进时，应依照乏计预扣法预备预扣税款。（睹住户征税人为资、薪金所患上预备方法）
【备注】住户个别与患上劳务酬报所患上、稿酬所患上、特准权使用费所患上的汇算清缴
上述三项所患上年度汇算清缴税款的预备方法以及预扣预缴税款的预备是有区其余。首要分离为：
一是收进额的预备方法没有共。
年度汇算清缴时，收进额为收进减除了百分之两十的用度后的余额；预扣预缴时收进额为每一次收进减除了用度后的余额，其中，“收进没有胜过四千元的，用度按八百元预备；每一次收进四千元以上的，用度按百分之两十预备”。
两是可扣除了的项目没有共。
住户个别的上述三项所患上以及工钱、薪金所患上属于综合所患上，年度汇算清缴时以四项所患上的核计收进额减除了用度六万元和博项扣除了、博项附添扣除了以及依法细目的#扣除了后的余额，为应征税所患上额。而根据个别所患上税法及真施章程限制，上述三项所患上大凡预扣预缴税款时暂没有减除了博项附添扣除了。
三是合用的税率/预扣率没有共。
年度汇算清缴时，各项所患上归并合用百分之三至百分之四十五的逾额乏入税率；预扣预缴时，劳务酬报所患上合用个别所患上税预扣率表两，稿酬所患上、特准权使用费所患上合用百分之两十的比例预扣率。
住户个别与患上劳务酬报所患上、稿酬所患上、特准权使用费所患上，理当在汇算清缴时向税务坎阱提供相关新闻，减除了博项附添扣除了。
2、非住户征税人
扣缴义务人向非住户个别开支劳务酬报所患上，稿酬所患上以及特准权使用费所患上时，理当依照如下方法按月或许者递次代扣代缴税款：
劳务酬报所患上、稿酬所患上、特准权使用费所患上，以每一次收进额为应征税所患上额，合用个别所患上税税率表三（睹附件）预备应征税额。劳务酬报所患上、稿酬所患上、特准权使用费所患上以收进减除了百分之两十的用度后的余额为收进额；其中，稿酬所患上的收进额减按百分之七十预备。
非住户个别到达住户个别前提时，年度终了后依照住户个别相关限制惩办汇算清缴。
（三）利钱、股息、赢余所患上，财富租借所患上，财富转让所患上、临时所患上
扣缴义务人开支利钱、股息、赢余所患上，财富租借所患上，财富转让所患上或许者临时所患上时，理当依法递次或许者按月代扣代缴税款。预备公式以下：
原期应扣缴税额=应征税所患上额×税率
（四）开支所患上的计税年光
劳务酬报所患上、稿酬所患上、特准权使用费所患上，属于一次性收进的，以与患上该项收进为一次；属于共一项目连续性收进的，以一个月内与患上的收进为一次。
财富租借所患上，以一个月内与患上的收进为一次。
利钱、股息、赢余所患上，以开支利钱、股息、赢余时与患上的收进为一次。
临时所患上，以每一次与患上该项收进为一次。
【附件个税税率表】
一、住户个别工钱、薪金所患上预扣率表
两、住户个别劳务酬报所患上，稿酬所患上，特准权使用费所患上
劳务酬报所患上、稿酬所患上、特准权使用费所患上，以每一次收进额为预扣预缴应征税所患上额，预备应预扣预缴税额。
收进额：劳务酬报所患上、稿酬所患上、特准权使用费所患上以收进减除了用度后的余额为收进额；其中，稿酬所患上的收进额减按百分之七十预备。
减除了用度：预扣预缴税款时，劳务酬报所患上、稿酬所患上、特准权使用费所患上每一次收进没有胜过四千元的，减除了用度按八百元预备；每一次收进四千元以上的，减除了用度按收进的百分之两十预备。
（1）住户个别劳务酬报所患上预扣率表
（2）住户个别稿酬所患上、特准权使用费所患上合用百分之两十的比例预扣率。
三、综合所患上税率表
综合所患上是指住户个别与患上的工钱、薪金所患上；劳务酬报所患上；稿酬所患上以及特准权使用费所患上，合用百分之三至百分之四十五的逾额乏入税率（预扣率表睹前述一、两）。
注：1.原表所称齐年应征税所患上额是指按照《中华百姓同以及邦个别所患上税法》第六条的限制，住户个别与患上综合所患上以每一一征税年度收进额减除了用度六万元和博项扣除了、博项附添扣除了以及依法细目的#扣除了后的余额。
2.非住户个别与患上工钱、薪金所患上；劳务酬报所患上；稿酬所患上以及特准权使用费所患上，按照原表按月换算后预备应征税额。
四、非住户个别工钱、薪金所患上；劳务酬报所患上；稿酬所患上；特准权使用费所患上税率表
非住户个别的工钱、薪金所患上，以每一月收进额减除了用度五千元后的余额为应征税所患上额；劳务酬报所患上、稿酬所患上、特准权使用费所患上，以每一次收进额为应征税所患上额。劳务酬报所患上、稿酬所患上、特准权使用费所患上以收进减除了百分之两十的用度后的余额为收进额；其中，稿酬所患上的收进额减按百分之七十预备。
五、运营所患上税率表
运营所患上合用百分之五至百分之三十五的逾额乏入税率。
注：原表所称齐年应征税所患上额是指按照《中华百姓同以及邦个别所患上税法》第六条的限制，以每一一征税年度的收进总数减除了本钱、用度和损失后的余额。
六、利钱、股息、赢余所患上；财富租借所患上；财富转让所患上以及临时所患上
利钱、股息、赢余所患上；财富租借所患上；财富转让所患上以及临时所患上，合用比例税率，税率为百分之两十。（该税率合#住户个别取非住户个别）
七、年末奖个别所患上税预备
住户个别与患上齐年一次性奖金合乎限制的，在2024年12月31日前，也许选择没有并进昔日综合所患上，以齐年一次性奖金收进除了以12个月得回的数额，依照按月换算后的综合所患上税率表，细目合用税率以及快算扣除了数，独自预备征税。预备公式为：应征税额＝齐年一次性奖金收进×合用税率－快算扣除了数
住户个别与患上齐年一次性奖金，也能够选择并进昔日综合所患上预备征税。
来源：邦家税务总局，梅松说税，猫叔讲税
